2014《稅法二》重要知識點(diǎn)：無住所的個人取得的工薪征稅

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點(diǎn)：無住所的個人取得的工薪征稅。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)在我國境內(nèi)無住所的居民納稅人的納稅義務(wù)范圍

　　(二)非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍

　　(三)對無住所個人相關(guān)天數(shù)確認(rèn)的規(guī)定

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個人所得稅第三節(jié)個人所得稅的納稅人的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：無住所的個人取得的工薪征稅

　　在判定在我國境內(nèi)無住所的納稅人的納稅義務(wù)范圍時，把無住所的居民納稅人分成了兩類：居住1年以上5年以下的居民納稅人和居住超過5年的居民納稅人;把非居民納稅人分兩類：居住未超過90天的非居民納稅人和居住90天以上未超過1年的非居民納稅人。

　　(一)在我國境內(nèi)無住所的居民納稅人的納稅義務(wù)范圍

　　居民納稅義務(wù)人，負(fù)無限納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，向我國政府履行全面納稅義務(wù)，依法繳納個人所得稅。

　　1.“5年規(guī)則”：在境內(nèi)居住無住所，但居住滿1年，不滿5年的個人

　　其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的各種所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。如果上述個人在居住期間臨時離境，在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分納稅。

　　【解釋】上述個人，在一個月中既有在中國境內(nèi)工作期間的工資、薪金所得，也存在臨時離境期間由境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得的，應(yīng)合并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款，并按稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅。

　　2.境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個人

　　在中國境內(nèi)無住所的個人在境內(nèi)居住滿5年的，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。個人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內(nèi)均居住滿1年;個人從第6年起以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其境內(nèi)、境外所得申報納稅;凡在境內(nèi)居住不滿1年的,僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)所得申報納稅;如該個人在第6年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按稅法相關(guān)規(guī)定確定納稅義務(wù)，僅就其境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分交稅。并從再次居住滿1年的年度起重新計(jì)算5年期限。

　　(二)非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍

　　非居民納稅義務(wù)人，負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。

　　1.“90天規(guī)則”：在境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的個人

　　來源于境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金免稅，僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。

　　2.在境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或183日(稅收協(xié)定)，但不滿1年的個人

　　其來源于中國境內(nèi)的所得，無論是由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付還是由境外企業(yè)或個人雇主支付，均應(yīng)繳納個人所得稅。至于個人在中國境外取得的工資、薪金所得，除擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員，并在境外履行職務(wù)，而由境內(nèi)企業(yè)支付董事費(fèi)或工資之外，不繳納個人所得稅。

　　(三)對無住所個人相關(guān)天數(shù)確認(rèn)的規(guī)定

　　1.判定納稅義務(wù)及計(jì)算在中國境內(nèi)居住的天數(shù)：算頭又算尾，頭尾各一天。

　　個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。(確認(rèn)居民、非居民納稅人的居住時間或者無住所外籍人的四種類型)

　　2.對個人入境、離境當(dāng)日及計(jì)算在中國境內(nèi)實(shí)際工作期間：算頭又算尾，頭尾各半天。

　　對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算其在華實(shí)際工作天數(shù)。(計(jì)算境內(nèi)所得應(yīng)納稅額時使用)