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注冊稅務(wù)師
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【東奧小編】2013注冊稅務(wù)師考試正值備考復(fù)習(xí)的高熱階段，距離考試還有2個多月了，時間總是在我們不經(jīng)意間流逝，為提高學(xué)員們的學(xué)習(xí)效率，小編不定期為學(xué)員們歸納一些相關(guān)聯(lián)的知識點，供學(xué)員們對比記憶，加深印象，以下是特定企業(yè)增值稅政策的超有用總結(jié)，已經(jīng)歸納得很詳細，這部分內(nèi)容分值不高，但內(nèi)容繁瑣，大家只需把表里的內(nèi)容記熟了就可以，希望我們的努力能為大家的2013備考帶來幫助，我們一起加油！
一、成品油零售加油站
| 認(rèn)定 | 無論是否達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅; |
| 應(yīng)稅銷售額的確定 | 允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除有：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛 自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油;(3)加油站本身倒庫油;(4)加 油站檢測用油(回罐油)。 加油憑證、加油卡方式銷售，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款處理。 不 征收增值稅。 |
| 征收方式 | 對統(tǒng)一核算，且經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納的單位跨縣市調(diào)配成品不征。 |
二、電力產(chǎn)品
| 1、基本規(guī)定 | 電費保證金凡逾期(超過合同約定時間)未退還的并入價外費用繳納增值稅。 |
| 2、發(fā)電企業(yè)的征收辦法 |
(1)獨立核算的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅; |
| 3、供電企業(yè)的征收辦法 | (1)實行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅。獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;不能核算銷售額的，由上一級供電企業(yè)預(yù)繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。 (2)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額。 |
| 4、發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅發(fā)生時間 | (1)發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。 (2)供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天;屬于居民個人，為開具電費繳納憑證的當(dāng)天。 (3)供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。 (4)發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費，為發(fā)出電量的當(dāng)天。 (5)發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費，為發(fā)出電量的當(dāng)天。 (6)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物按增值稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 |
三、核電行業(yè)
| 核力發(fā)電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個年度內(nèi)，統(tǒng)一實行先征后退政策。 |
| 大亞灣銷售給廣東核電投資公司(免)，他們二者銷售給香港核電投資公司的(免)，廣東核電投資公司銷售給廣東電網(wǎng)(先征后退，并免城建稅和教育費附加) |
四、油氣田企業(yè)
| 1、油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。(生產(chǎn)勞務(wù)范圍) |
| 2、納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供的勞務(wù)。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。 |
| 3、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，也不繳納增值稅。 |
| 4、跨省開采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機構(gòu)匯總計算稅額，并按產(chǎn)量比例分配后由各油氣田按分配的應(yīng)納稅額向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納。 |
| 5、生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。取得索取勞務(wù)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 |
五、黃金交易、鉑金交易、貨物期貨與鉆石交易
| 黃金 | (1)黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金(不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生金)，免增值稅;進口黃金(含標(biāo) 準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂免進口環(huán)節(jié)增值稅。 (2)通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實物交割的，免增值稅。發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機關(guān)按 照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行即征即退的政策，同時免征城市維護建設(shè)稅、教育費 附加。實際成交價格不含黃金交易所收取的手續(xù)費。 |
| 鉑金 | (1)對進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅，出口不退 (2)國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金增值稅即征即退，對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑 金及其制品按規(guī)定征收。 |
| 鉆石 | (1)會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅。 (2)國內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅;不通過鉆石交易 所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收。 |
六、促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠
| 政策 | (1)每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。 (2)兼營享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。 |
| 條件 | (1)簽訂1年以上合同或協(xié)議并安置每位殘疾人在單位實際上崗工作; (2)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人); (3)足額繳納社會保險; (4)通過銀行等金融機構(gòu)實際支付了不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資; (5)具備上崗的基本設(shè)施。 |
| 退稅辦法 | (1)增值稅實行即征即退方式。本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。 (2)一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策。 |
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