2023年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-05-10 14:11:34

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2023年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅

【所屬章節(jié)】

第十二章流動負(fù)債

【知識點(diǎn)】增值稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

（一）增值稅計(jì)稅方法

計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

1.一般計(jì)稅方法

適用范圍：一般納稅人

（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率

其中，銷售額是指納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額

2.簡易計(jì)稅方法

增值稅的簡易計(jì)稅方法是按照銷售額與征收率的乘積計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

適用范圍：小規(guī)模納稅人、一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為

（二）會計(jì)科目設(shè)置

（三）一般納稅人的賬務(wù)處理

（四）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目，且在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中無須設(shè)置任何專欄。

	小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
1.購進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為	借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品等　貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等
2.銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為	借：銀行存款等　貸：主營業(yè)務(wù)收入等　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
3.實(shí)際繳納增值稅時	借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　貸：銀行存款