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什么是遞延

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2023-04-21 09:27:46

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:54:48

什么是遞延

遞延，是指將未來的財(cái)務(wù)責(zé)任推遲到時(shí)間更遠(yuǎn)的未來。它在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中指的是把應(yīng)付的交易或事件改變到未來的某個(gè)時(shí)間點(diǎn)，而不是按照一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求在未來的第一財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和報(bào)告。遞延是一種報(bào)表會(huì)計(jì)技巧，可以把不利于組織的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)報(bào)告改善到未來，以便獲得更好的報(bào)表結(jié)果。遞延在會(huì)計(jì)上的應(yīng)用主要體現(xiàn)在遞延所得稅，當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計(jì)提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下情況除外：

某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）；

企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。

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