備考稅務(wù)師的考生們，成功不在難易，而在于誰真正去做了！在備考預(yù)習(xí)階段，各位考生要盡早的進(jìn)行學(xué)習(xí)就。東奧會計(jì)在線為大家整理了《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第六章預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，希望大家能夠堅(jiān)持練習(xí)！

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【所屬章節(jié)】

第六章 財(cái)務(wù)分析與評價(jià)

【知識點(diǎn)】基本財(cái)務(wù)分析

反映償債能力的比率

（一）流動比率

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

一般來說，流動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)；流動比率越低，說明資產(chǎn)的流動性越差，短期償債能力越弱。由于各行業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不同，對資產(chǎn)的流動性的要求也不同。

流動比率高不一定償債能力強(qiáng)，因?yàn)榱鲃淤Y產(chǎn)各項(xiàng)目變現(xiàn)能力不同，且變現(xiàn)金額與賬面可能價(jià)值差別很大。

（二）速動比率

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債

1.速動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)等；

2.非速動資產(chǎn)：存貨、預(yù)付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等。

一般來說，速動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)；速動比率越低，說明資產(chǎn)的流動性越差，短期償債能力越弱。

反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率

（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率，有兩種表示方法：

1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)的次數(shù)，計(jì)算公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

（1）分子：

營業(yè)收入凈額=營業(yè)收入-銷售退回、折讓、折扣

（2）分母：

應(yīng)收賬款平均余額=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)一次所需要的天數(shù)，計(jì)算公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說明應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平越高；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，說明應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力越弱，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平越低。

（二）存貨周轉(zhuǎn)率

1.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

反映年度內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)的次數(shù)，計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本/存貨平均余額

存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）/2

2.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說明存貨周轉(zhuǎn)快，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤會相應(yīng)增加，企業(yè)的存貨管理水平越高；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，說明企業(yè)占用在存貨上的資金越多，存貨管理水平越低。

反映盈利能力的比率

（一）營業(yè)利潤率

營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收入×100%

營業(yè)利潤率是反映企業(yè)獲利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)越高，說明企業(yè)從營業(yè)收入中獲取利潤的能力越強(qiáng)；該指標(biāo)越低，說明企業(yè)從營業(yè)收入中獲取利潤的能力越弱。影響營業(yè)利潤率的因素較多，主要有商品質(zhì)量、成本、價(jià)格、銷售數(shù)量、期間費(fèi)用及稅金等，分析時應(yīng)結(jié)合具體情況做出正確評價(jià)，以促使企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理，提高盈利能力。

（二）總資產(chǎn)報(bào)酬率（凈利率）

總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額×100%

平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）/2

變形：

總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額

=（營業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額）×（凈利潤/營業(yè)收入凈額）=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×營業(yè)凈利率

注：以上內(nèi)容選自華健老師2022年《財(cái)務(wù)與會計(jì)》基礎(chǔ)班授課講義

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