2023年稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)考點：資金需要量預(yù)測的方法
不要等待機會，你要做的是創(chuàng)造機會。2023年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，在預(yù)習(xí)階段充分了解知識點是十分重要的。東奧會計在線為大家整理了《財務(wù)與會計》第二章預(yù)習(xí)知識點，各位考生一定要多加記憶！
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【所屬章節(jié)】
第二章 財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算
【知識點】因素分析法、銷售百分比法、資金習(xí)性預(yù)測法
因素分析法
因素分析法又稱分析調(diào)整法，是以有關(guān)項目基期年度的平均資金需要量為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)測年度的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和資金周轉(zhuǎn)加速的要求進(jìn)行分析調(diào)整，來預(yù)測資金需要量的一種方法。因素分析法計算簡便，容易掌握，但預(yù)測結(jié)果不太精確。它通常適用于品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、資金用量較小的項目。
因素分析法的計算公式為：
資金需要量=（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1±預(yù)測期銷售增減率）×（1－預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度變動率）
銷售百分比法
1.基本原理
銷售百分比法，是假設(shè)某些資產(chǎn)、負(fù)債與銷售額存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)該假設(shè)預(yù)計外部資金需要量的方法。企業(yè)的銷售規(guī)模擴大時，要相應(yīng)增加流動資產(chǎn)；如果銷售規(guī)模增加很多，還必須增加長期資產(chǎn)。為取得擴大銷售所需增加的資產(chǎn)，企業(yè)需要籌措資金。這些資金一部分來自隨銷售額同比例增加的流動負(fù)債，還有一部分來自預(yù)測期的收益留存，另一部分通過外部籌資取得。
2.基本步驟
（1）確定隨銷售額而變動的資產(chǎn)和負(fù)債項目。
敏感性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目；敏感性負(fù)債包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。
（2）確定有關(guān)項目與銷售額的穩(wěn)定比例關(guān)系。
前提假設(shè)：企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的營運效率保持不變，且剔除不合理的資金占用。
（3）確定需要增加的籌資數(shù)量。
假定A為隨銷售而變化的敏感性資產(chǎn)；B為隨銷售而變化的敏感性負(fù)債；S1為基期銷售額；S2為預(yù)測期銷售額；ΔS為銷售變動額；P為銷售凈利率；E為利潤留存率；A/S1為敏感性資產(chǎn)與銷售額的關(guān)系百分比；B/S1為敏感性負(fù)債與銷售額的關(guān)系百分比。
①融資總需求量
方法一：增加額法
融資總需求量=ΔS×（A/S1－B/S1）=增加的營業(yè)收入×敏感性凈資產(chǎn)銷售百分比
方法二：同比增長法
融資總需求量=（A-B）×ΔS/S1=基期敏感性凈資產(chǎn)×營業(yè)收入增長率
②外部融資需求量
外部融資需求量=融資需求總量-留存收益增加
所以，外部融資需求量=ΔS×（A/S1－B/S1）－S2×P×E
或者：外部融資需求量=（A-B）×ΔS/S1－S2×P×E
資金習(xí)性預(yù)測法
資金習(xí)性預(yù)測法，是指根據(jù)資金習(xí)性預(yù)測未來資金需要量的一種方法。所謂資金習(xí)性，是指資金的變動同產(chǎn)銷量變動之間的依存關(guān)系。按照資金同產(chǎn)銷量之間的依存關(guān)系，可以把資金區(qū)分為不變資金、變動資金和半變動資金。
注：以上內(nèi)容選自華健老師2022年《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)班授課講義
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