流動負債管理_2022年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點
不經(jīng)一番寒徹骨，怎得梅花撲鼻香。想要順利通過稅務(wù)師考試，掌握稅務(wù)師重要知識點是十分重要的。下文為《財務(wù)與會計》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，希望大家能夠仔細閱讀，認真記憶！
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【內(nèi)容導航】
流動負債管理
【所屬章節(jié)】
第五章 營運資金管理
【知識點】流動負債管理
流動負債管理
【考點1】短期借款（重點）
（一）短期借款的信用條件
1.信用額度
信用額度是金融機構(gòu)對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔保借款的最高限額。
企業(yè)在信用額度以內(nèi)可隨時使用借款，但金融機構(gòu)并不承擔必須提供全部信用額度的義務(wù)。如果企業(yè)信用惡化，即使在信用額度內(nèi)企業(yè)也不一定能獲得借款，對此金融機構(gòu)不承擔法律責任。
2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議
周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。在協(xié)議有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額，金融機構(gòu)必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求，對周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負有法律責任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構(gòu)支付承諾費。
3.補償性余額
是金融機構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例（通常為10%-20%）計算的存款余額。4.借款抵押
5.償還條件
6.其他承諾
（二）短期借款的成本
借款企業(yè)支付利息的方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種。
1.收款法
收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。采用收款法時，短期借款的實際利率等于名義利率。
2.貼現(xiàn)法
貼現(xiàn)法又稱折價法，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現(xiàn)法下，借款的實際利率高于名義利率。
（三）短期借款籌資方式的優(yōu)缺點
短期借款籌資方式的優(yōu)點:①籌資速度快;②款項使用靈活;③資本成本低。
短期借款籌資方式的缺點:①借款金額有限;②籌資風險大。
【考點2】商業(yè)信用籌資（重點）
（一）商業(yè)信用的形式
1.應(yīng)付賬款
（1）應(yīng)付賬款是供應(yīng)商給企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。
（2）放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣率/（1-折扣率）]×{360天/[付款期（信用期）-折扣期]}
2.應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動或?qū)こ虄r款進行結(jié)算中，因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而產(chǎn)生的商業(yè)信用。
3.預(yù)收貨款
預(yù)收貨款是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購貨單位預(yù)先收取部分或全部貨款的信用行為。
4.應(yīng)計未付款
應(yīng)計未付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配過程中已經(jīng)計提但尚未以貨幣支付的款項，主要包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利等。
（二）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點
1.商業(yè)信用籌資的優(yōu)點：
（1）商業(yè)信用容易獲得。
（2）企業(yè)有較大的機動權(quán)。
（3）企業(yè)一般不用提供擔保。
2.商業(yè)信用籌資的缺點：
（1）商業(yè)信用籌資成本高。
（2）容易惡化企業(yè)的信用水平。
（3）受外部環(huán)境影響較大。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)班授課講義
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