2022年稅務師財務與會計預習搶跑：遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量
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【內(nèi)容導航】
遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量
遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量
（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認
1．確認的一般原則
（1）遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的,在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
（2）有關(guān)交易或事項發(fā)生時，對稅前會計利潤或是應納稅所得額產(chǎn)生影響的，所確認的遞延所得稅資產(chǎn)應作為利潤表中所得稅費用的調(diào)整;有關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生于直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的，確認的遞延所得稅資產(chǎn)也應計入所有者權(quán)益;企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響應相應調(diào)整合并中確認的商譽或是應計入合并當期損益的金額。
2．不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況
某些情況下，企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
（二）遞延所得稅資產(chǎn)的計量
1.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應當以預期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不要求折現(xiàn)。
2.企業(yè)在確認了遞延所得稅資產(chǎn)以后，資產(chǎn)負債表日，應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。
如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益時，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。減記的遞延所得稅資產(chǎn)，除原確認時計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減記金額也應計入所有者權(quán)益外，其他的情況應增加所得稅費用。
3.因無法取得足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異而減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。
（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
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