財務與會計沖刺考點速記手冊：投資項目現(xiàn)金流量估計
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投資項目現(xiàn)金流量估計
項目 | 基本點闡述 |
建設期 | 1.長期資產投資：一般包括：固定資產投資、流動資產投資、與固定資產投資有關的其他投資費用和原有固定資產的變現(xiàn)收入 2.營運資金墊支：是指投資項目形成了生產能力，需要在流動資產上追加的投資。為該投資墊支的營運資金是追加的流動資產擴大量與結算性流動負債擴大量的凈差額 |
經營期 | 經營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅 經營期現(xiàn)金凈流量=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本 經營期現(xiàn)金凈流量=（銷售收入-付現(xiàn)成本）×（1-所得稅稅率）+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率 |
終結期 | 1.固定資產變價凈收入 2.固定資產變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響： 固定資產變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響=（賬面價值-變價凈收入）×所得稅稅率 如果（賬面價值-變價凈收入）＞0，則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈損失，可以抵稅，減少現(xiàn)金流出，增加現(xiàn)金凈流量。 如果（賬面價值-變價凈收入）＜0，則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈收益，應該納稅，增加現(xiàn)金流出，減少現(xiàn)金凈流量 3.墊支營運資金的收回 |
考題練習
【2019年·單選題】甲公司擬購買一臺價值40萬元的設備，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。該設備預計每年為公司實現(xiàn)銷售收入50萬元，相應付現(xiàn)成本22萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設不考慮其他相關稅費，會計折舊方法與稅法規(guī)定一致，則該設備經營期每年現(xiàn)金凈流量為( )萬元。
A.28
B.115
C.50
D.23
【答案】D
【解析】年折舊額=40/5=8(萬元)
該設備經營期每年現(xiàn)金凈流量=(50-22)×(1-25%)+8×25%=23(萬元)。
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【2016年·單選題】甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設備，該設備于2007年12月以80000元價格購入，并當期投入使用，預計可使用年限為10年，預計殘值率為零。按年限平均法計提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費，則該業(yè)務對當期現(xiàn)金流量的影響是( )。
A.增加20000元
B.增加19000元
C.減少20000元
D.減少19000元
【答案】B
【解析】年折舊額=80000/10=8000(元)，目前賬面價值=80000-8000×8=16000(元)，該業(yè)務對當期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)×25%=19000(元)。
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