以攤余成本計量的金融資產的核算(2)_2021年《財務與會計》預習考點
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【內容導航】
以攤余成本計量的金融資產的核算(2)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務與會計》第十二章 非流動資產(二)
【知識點】以攤余成本計量的金融資產的核算(2)
以攤余成本計量的金融資產的核算(2)
第一節(jié) 以攤余成本計量的金融資產的核算
【考點3】以攤余成本計量的金融資產的賬務處理
為了核算企業(yè)以攤余成本計量的金融資產的價值的增減變動情況,應設置“債權投資”總賬科目。該科目應當按照以攤余成本計量的金融資產的類別和品種，分別對“成本”“利息調整”“應計利息”等進行明細核算。
(一)以攤余成本計量的金融資產的取得
借：債權投資——成本(面值)
債權投資——利息調整(差額)(或貸方)
貸：銀行存款等
(二)以攤余成本計量的金融資產的利息調整和利息收入
資產負債表日，企業(yè)以攤余成本計量的金融資產在持有期間的主要賬務處理如下:
借：應收利息(票面利息)(分期付息債券)
債權投資——應計利息(到期付息債券)
貸：投資收益(實際利息)
債權投資——利息調整(差額)(或借方)
【提示】
(1)收到取得以攤余成本計量的金融資產支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的利息,借記“銀行存款”等科目，貸記“應收利息”科目。
(2)收到分期付息、一次還本以攤余成本計量的金融資產持有期間支付的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收利息”科目。
(三)以攤余成本計量的金融資產的處置
借：銀行存款等
債權投資減值準備
貸：債權投資——成本
債權投資——應計利息
債權投資——利息調整(也可能在借方)
投資收益(差額)(或借方)
(四)以攤余成本計量的金融資產的減值
1.計提損失準備
借：信用減值損失
貸：債權投資減值準備
2.轉回損失準備
借：債權投資減值準備
貸：信用減值損失
你可以選擇這樣的“三心二意”：信心、恒心、決心；創(chuàng)意、樂意。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！
（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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