金融資產(chǎn)會計處理_2019《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：趙禹衡2019-06-27 10:38:16

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

金融資產(chǎn)會計處理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務(wù)與會計》-會計科目

【知識點】金融資產(chǎn)會計處理

金融資產(chǎn)會計處理

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)會計處理

【知識點】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)分類

1.除了以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2.金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，表明企業(yè)持有該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的是交易性的：

(1)取得相關(guān)金融資產(chǎn)或承擔(dān)相關(guān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期出售或回購。

(2)相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實際存在短期獲利模式。

(3)相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債屬于衍生工具。但符合財務(wù)擔(dān)保合同定義的衍生工具以及被指定為有效套期工具的衍生工具除外。

【提示】在初始確認(rèn)時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業(yè)可以將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。

3.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算

(1)會計科目

交易性金融資產(chǎn)

——成本

——公允價值變動

公允價值變動損益

投資收益

(2)會計處理

取得;持有期間;處置

【知識點】取得時會計處理

企業(yè)在取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額。記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目。

★企業(yè)在取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利(應(yīng)收股利)或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息(應(yīng)收利息)，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

★企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為投資收益進行會計處理。

不要抱怨自己所處的環(huán)境，如果改變不了環(huán)境，那么就改變自己的心態(tài)。2019年稅務(wù)師考試的備考已經(jīng)開始，希望同學(xué)們突破困境，勇往直前。

(注：以上內(nèi)容選自楊菠老師《財務(wù)與會計》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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