2015《財(cái)務(wù)與會計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：暫時(shí)性差異的類型

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：暫時(shí)性差異的類型。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　(二)可抵扣暫時(shí)性差異

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第十五章收入成本費(fèi)用和利潤第六節(jié)所得稅費(fèi)用的核算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：暫時(shí)性差異的類型

　　暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

　　某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。

　　(一)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

　　1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(二)可抵扣暫時(shí)性差異

　　可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

　　可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

　　1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

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