2014《財務(wù)與會計》沖刺知識點：持有至到期投資的核算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《財務(wù)與會計》重要沖刺知識點：持有至到期投資的核算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)企業(yè)取得的持有至到期投資

　　(二）持有至到期投資的利息調(diào)整和利息收入

　　(三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　(四）出售持有至到期投資

　　(五）持有至到期投資的減值

　　本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十一章非流動資產(chǎn)（二）第一節(jié)持有至到期投資的核算的內(nèi)容。

　　【知識點】：持有至到期投資的核算

　　（一）企業(yè)取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資--成本（面值）

　　　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　　　持有至到期投資--利息調(diào)整（差額也可能在貸方）

　　　　貸：銀行存款等

　�。ǘ�）持有至到期投資的利息調(diào)整和利息收入

　　借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

　　　　持有至到期投資-應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）

　　　　貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

　　　　　　持有至到期投資-利息調(diào)整（差額也可能在借方）

　　期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息（期初攤余成本×實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-減值準備

　�。ㄈ�）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　　　借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值）

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）

　　　　　　資本公積--其他資本公積（差額也可能在借方）

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　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）

　　　　　　投資收益（差額也可能在借方）

　　（五）持有至到期投資的減值

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：持有至到期投資減值準備

　　轉(zhuǎn)回時作相反的分錄

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