(二)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅企業(yè)仍然使用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶，仍沿用三欄式賬戶，不需要在“應(yīng)交增值稅”賬戶中設(shè)置專欄。

　　(三)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

　　1.試點(diǎn)納稅人差額征收的會(huì)計(jì)處理

　　(1)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等(差額)

　　　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　(2)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等(差額)

　　　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　2.增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

　　開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額(企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　待以后期間允許抵扣時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按允許抵扣的金額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

　　3.取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理

　　借：其他應(yīng)收款(按應(yīng)收的金額)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　4.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

　　(1)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：遞延收益

　　借：管理費(fèi)用等(按期計(jì)提折舊)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)

　　借：遞延收益：

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　(2)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：遞延收益

　　借：管理費(fèi)用等(按期計(jì)提折舊)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)

　　借：遞延收益：

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

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