2014《財務與會計》重要知識點：貨幣資金的核算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《財務與會計》重要知識點：貨幣資金的核算。

　　【內容導航】：

　　一、現金的核算

　　二、銀行存款的核算

　　三、其他貨幣資金的核算

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財務與會計》第八章流動資產(一)第一節(jié)貨幣資金的核算的內容。

　　【知識點】：貨幣資金的核算

　　一、現金的核算

　　二、銀行存款的核算

　　(一)銀行支付結算方式

　　(二)銀行存款業(yè)務的賬務處理

　　1.銀行存款賬戶的開立

　　一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。

　　2.銀行存款的核算

　　有確鑿證據表明無法收回的銀行存款，應當根據企業(yè)管理權限報經批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.銀行存款的對賬

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，若沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，主要是存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。

　　三、其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　【提示】有確鑿證據表明已經部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應當計入營業(yè)外支出。