稅務(wù)師干貨！關(guān)于深化增值稅改革的問題精答!（下）
2018稅務(wù)師考生們在備考期間還要關(guān)注稅收政策的變化，特別是近幾年稅務(wù)體制改革頻繁，考生們更要盡可能多地掌握政策知識，以便更好地適應(yīng)考試趨勢。東奧小編這里繼續(xù)為您整理關(guān)于深化增值稅改革的問題精答，讓考生們更好地掌握增值稅方面的改革內(nèi)容。
1.轉(zhuǎn)登記納稅人是否永遠屬于小規(guī)模納稅人?
答：按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人今后如果年應(yīng)稅銷售額超過財政部和稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準，就應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人，而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，也不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
2.進項留抵退稅的適用范圍有哪些?
答：試行增值稅留抵退稅的范圍非常明確，即國家重點鼓勵的裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)，將部分符合條件的企業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)納入留抵退稅試點范圍。
3.進項留抵退稅具體如何操作?
答：對其在一定時期形成的增值稅期末留抵稅額，一次性予以退還。目前國家稅務(wù)總局正會同財政部抓緊研究具體的落地辦法。
4.加油站在5月1日以后可不可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
答:為加強對加油站的增值稅征收管理，《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國稅函〔2001〕882號)明確要求，從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準，一律登記為一般納稅人，按增值稅一般納稅人征稅。因此，本次統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準改革中，成品油零售加油站仍不可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
5.有一家商貿(mào)企業(yè)，之前并沒有達到一年80萬元的銷售額標準，但為了方便開票，企業(yè)自愿選擇登記成了一般納稅人。這個企業(yè)在5月1日后能否轉(zhuǎn)登記成小規(guī)模納稅人?
答：此前自愿選擇登記為一般納稅人的工商企業(yè)，屬于本次可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍。當然，如果要進行轉(zhuǎn)登記，還要看應(yīng)稅銷售額的情況，也就是說還要看該企業(yè)在申請轉(zhuǎn)登記前連續(xù)12個月的應(yīng)稅銷售額是否超過了500萬，如果未超過500萬，就可以按規(guī)定的程序申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
6.某企業(yè)有一些建筑服務(wù)是簡易計稅項目，在稅率調(diào)整后如何補開發(fā)票?
答：18號公告第九條里面關(guān)于補開發(fā)票的規(guī)定，主要是針對受稅率調(diào)整影響的事項，未受稅率調(diào)整的該怎么補開還是怎么補開。具體到上述這個情況，在稅率調(diào)整前，已經(jīng)按照11%稅率計稅的建筑服務(wù)，如果在稅率調(diào)整后需要補開發(fā)票，應(yīng)該按照11%的稅率補開發(fā)票，如果是簡易計稅的建筑服務(wù)，并未受此次稅率調(diào)整的影響，如果需要補開發(fā)票，無論何時，還是按照簡易計稅項目的征收率進行補開。
7.某建筑企業(yè)，之前簽的一些建筑合同工期都好幾年，之前都是分期收款，也都是按照11%的稅率開了發(fā)票，5月1日以后再收款和開發(fā)票是按11%開還是10%開?
答：稅率的適用是與納稅義務(wù)發(fā)生時間完全一致的，發(fā)票的開具也一樣。有些建筑合同可能會跨越5月1日稅率調(diào)整這一時間點，但是，不影響納稅義務(wù)發(fā)生的確定。即納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，按照原稅率計稅并開票;納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日以后的，按照調(diào)整后的稅率計稅并開票。因此，該企業(yè)如果是在5月1日以后提供的建筑服務(wù)，即便合同是在5月1日前簽訂的，也應(yīng)該按照10%的稅率計稅并按照10%的稅率開具發(fā)票。
8.某房地產(chǎn)企業(yè)，近期準備轉(zhuǎn)讓一個尚未完工的在建工程項目，這個項目適用增值稅一般計稅方法。轉(zhuǎn)讓該在建工程項目，對應(yīng)的土地價款允許差額扣除嗎?如何扣除?
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一次性轉(zhuǎn)讓尚未完工的在建工程，該工程項目適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，一次性扣除向政府部門支付的土地價款后的余額計算繳納增值稅。
稅務(wù)師學(xué)習(xí)絕對不能固步自封、閉門造車，因為稅務(wù)師考試也隨著改革與時俱進，因此，我們的復(fù)習(xí)備考也要具有時效性。東奧小編也將在考生們復(fù)習(xí)備考路上，提供更多的稅務(wù)師政策解讀，敬請關(guān)注!
(來源：河北國稅，摘自：國家稅務(wù)總局第二季度稅收政策解讀)
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