第二章增值稅

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78

中間2.第二段內(nèi)容中的第3行

刪除“而我國(guó)的增值稅制度”

78

79

第七段最后一句話(huà)

“在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革”

改為“我國(guó)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革�！�

79

80

倒數(shù)第六行

“尤其為應(yīng)對(duì)目前國(guó)際…”

改為“尤其為應(yīng)對(duì)2008年國(guó)際…”

。”

80

81

“第二節(jié) 納稅人”

“一、增值稅納稅人的基本規(guī)定”

改為“第二節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人”

改為“增值稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定”

81

82

刪除二黑色標(biāo)題上面的“（一）（二）（三）（四）�！�

同時(shí)將（五）修改

改為“（二）”

將（一）增值稅納稅人分類(lèi)的依據(jù)下面的最后一句話(huà)“和會(huì)計(jì)核算水平…”改為“、會(huì)計(jì)核算水平和能否提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料等標(biāo)準(zhǔn)…”

修改掉（二）劃分一般納稅人與小規(guī)模納稅人的目的下面的第一段話(huà)改為“對(duì)增值稅納稅人進(jìn)行分類(lèi)，主要是為了適應(yīng)納稅人經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模差異大，財(cái)務(wù)核算水平不一的實(shí)際情況。分類(lèi)管理有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，簡(jiǎn)化小型企業(yè)的計(jì)算繳納程序，也有利于對(duì)專(zhuān)用發(fā)票正確使用和安全管理要求的落實(shí)�！�

倒數(shù)第五段“按照現(xiàn)行規(guī)定，…”改為“按照現(xiàn)行規(guī)定，除營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)外…”

82

85

修改：3.輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目改為“3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”

3.輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目改為“6. 輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

4.納稅輔導(dǎo)期的結(jié)束與重新開(kāi)始改為“7. 納稅輔導(dǎo)期的結(jié)束與重新開(kāi)始”

2.和3.的內(nèi)容中間新增加內(nèi)容新增 “3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣……一次性退還納稅人。

”

85

86

1. 銷(xiāo)售貨物下面的第一句話(huà) 刪除“除土地，房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的”

13-19行新增：“用于銷(xiāo)售”，是指受貨機(jī)構(gòu)……或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。”

87

87

第四段新增“根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，混合銷(xiāo)售行為。。。。。。準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。”

88

88

1.貨物期貨下面增設(shè)內(nèi)容

新增“交割時(shí)由期貨交易所開(kāi)具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。期貨交易所增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，期貨交易所發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

交割時(shí)由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人。

89

89

9.縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。下面新增內(nèi)容

新增“10. 供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。11. 納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。12. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。”

90

90

（2）下面增加內(nèi)容

新增“當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）*所購(gòu)貨物適用增值稅稅率”

91頁(yè)倒數(shù)第3行

92

三、我國(guó)增值稅稅率下面的第一段話(huà)

(一)基本稅率上面增:（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)例外）。

93頁(yè)

92

（1）糧食下增加內(nèi)容。

新增“根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，玉米胚芽屬于…稅率�！薄坝衩诐{，玉米皮，玉米纖維….增值稅稅率”

94

96

（十二）飼料

新增“骨粉，魚(yú)粉按飼料征收增值稅。”

97

97

10.農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械 下面增加內(nèi)容

新增“密集型烤房設(shè)備，頻振式殺蟲(chóng)燈……2012年4月1日起執(zhí)行”“卷簾機(jī)，卷簾機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)溫室……2012年8月1日起施行”

98-99

97

14.小農(nóng)具 新增內(nèi)容

新增“農(nóng)用水泵，農(nóng)用柴油機(jī)按農(nóng)機(jī)……征稅范圍”“農(nóng)用柴油機(jī)是指主要配套于…征稅范圍”。

99

98

五、下面的第三句話(huà)“也不允許使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票”

替換成：也不允許自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

100

98

（一）2.下面增加內(nèi)容

增加：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*2%

100

98

刪除倒數(shù)第二行

100

99

（三）下新增內(nèi)容

新增“（四）關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題…不得變更計(jì)稅方法”

101

99

一，銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品改為“一，法定免稅項(xiàng)目”

101

99

“一、銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”標(biāo)題有變動(dòng)

標(biāo)題下的內(nèi)容有增加

刪除開(kāi)頭“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅…對(duì)上述”

標(biāo)題改為“法定免稅項(xiàng)目”

新增“農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè),……國(guó)家稅務(wù)總局確定”

101

99

二、糧食和食用植物油上面增設(shè)內(nèi)容

新增：“（二）避孕藥品…不得再申請(qǐng)免稅”

101-102

102-104

“六、資源綜合利用產(chǎn)品…污水處理費(fèi)免征增值稅”整個(gè)部分替換

替換為“六、調(diào)整完善資源…3年內(nèi)不得再次申請(qǐng)”

104-107

104

刪除“八、（一）相關(guān)內(nèi)容”

105

九、修理修配刪除“從2011年2月15日……法律法規(guī)規(guī)定處理”

108

106

刪除“十一，外國(guó)政府…..進(jìn)口儀器設(shè)備免征增值稅”

108

107

十七、供熱企業(yè)刪除“2009年至2010年供暖期間，”

108

新增“十七、促進(jìn)殘疾人就業(yè)……取消增值稅退稅優(yōu)惠政策”“十九、蔬菜鮮活肉蛋產(chǎn)品……增值稅免稅政策”“二十、納稅人既享受……銷(xiāo)售額，營(yíng)業(yè)額合計(jì)”“二十一、調(diào)整增值稅即征即退……勞務(wù)銷(xiāo)售額*”

110\113\114

111

倒數(shù)第19行“銷(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除”替換

替換為“銷(xiāo)售折讓可以通過(guò)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票從銷(xiāo)售額中減除”

116

112

第九行“其他合法票據(jù)”替換

替換為“其他增值稅扣稅憑證”

117

114-116

刪除“7.外貿(mào)企業(yè)……2008年4月1日起執(zhí)行”

刪除“9.外貿(mào)企業(yè)……辦理出口退稅事宜”

120

117

第10-12行“不動(dòng)產(chǎn)是指……均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程”替換

替換為“其中，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指……智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施”

123

118

新增“（七）自2012年2月……，并另外收取手續(xù)費(fèi)”

125

119

第10-11行

第14-26行

刪除“取得2010年…海關(guān)繳款書(shū)”

刪除“（2）2009年12月……應(yīng)付抵扣發(fā)票清單”

126

121

新增（七）、（八），即“（七）關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)……《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》”

修正：例題2—1

127-130

123

刪除“例題2——3，例題2——4，例題2——6”

130

（三）征收方式

第12-13行新增“在同一省內(nèi)…..由國(guó)家稅務(wù)總局確定”

137

141

最后一行

增加為“以期貨交易所為納稅人時(shí),”

149第二行

142

注意此處的刪除其實(shí)是挪到新教材前面刪除“六，促進(jìn)殘疾人就業(yè)….增值稅退稅優(yōu)惠政策”

挪到新教材110頁(yè)

110

144

（一）基本規(guī)定的第三行

“目前實(shí)行的…銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間來(lái)確定的”改為“目前實(shí)行的…收付制原則確定”

倒數(shù)第一行采取直接收款方式下新增“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)…做納稅調(diào)整”

149-150

146

新增“第十節(jié) 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)……中央和地方分別負(fù)擔(dān)”

159頁(yè)（一）上面新增“2012年1月1日起，…..專(zhuān)用發(fā)票一致”

151-

159

147

倒數(shù)第八行

替換為倒數(shù)第16行“銷(xiāo)售免稅貨物…另有規(guī)定的除外”

160

148

倒數(shù)第17行（四）紅字專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具，刪除 “或銷(xiāo)貨折讓”

160頁(yè)倒數(shù)第3行新增“7.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”

161頁(yè)第19行 “但不符合作廢條件”后面加上 “或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓”

160

161

152

1.下面的第二行刪除“廣義的虛開(kāi)….介紹他人開(kāi)具發(fā)票的行為”

倒數(shù)第14行“（1）對(duì)虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的處理…（2）對(duì)接受虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的處理”這段話(huà)替換

替換為“納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票…有關(guān)規(guī)定給予處罰 ”

165

155

這一節(jié)政策大變動(dòng)，參照新教材內(nèi)容。

節(jié)名改為“第十二節(jié) 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅”

167