小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答
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1. 我是一家小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)，參加最近本市舉行的“愛(ài)購(gòu)上?！毕M(fèi)節(jié)，請(qǐng)問(wèn)提供餐飲服務(wù)收入是否繳納增值稅?
答：不需要，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
2. 我是一家小規(guī)模納稅人，在2022年4月1日至2022年12月31日期間取得了適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，請(qǐng)問(wèn)在享受優(yōu)惠時(shí)該如何填報(bào)申報(bào)表?
答：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。
合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
3. 我企業(yè)是小規(guī)模納稅人，在銷(xiāo)售適用3%征收率的免征增值稅服務(wù)時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方提出希望開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)是否可以放棄免稅開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?若可以開(kāi)具，應(yīng)按照什么征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?
答：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
4. 我是一家小規(guī)模納稅人企業(yè)，第三季度取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入時(shí)，其中一家下游企業(yè)要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我企業(yè)能否就部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?放棄免稅是否需要提供書(shū)面材料?
答：小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
納稅人放棄免稅無(wú)需提供書(shū)面聲明材料，在開(kāi)具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開(kāi)具免稅發(fā)票的原因。
5. 我單位是一家快遞公司，近期因?yàn)榭爝f行業(yè)恢復(fù)業(yè)務(wù)量激增，聽(tīng)說(shuō)居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅。請(qǐng)問(wèn)能夠享受免稅的快遞收派服務(wù)具體包括哪些業(yè)務(wù)呢?
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(2022年第18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)18號(hào)公告)規(guī)定，自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅?？爝f收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。
快遞收派服務(wù)，是指從事快遞業(yè)務(wù)的納稅人提供的收派服務(wù)，即接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其中，收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類(lèi)、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
6. 我公司是一家快遞公司，我們的大部分快遞業(yè)務(wù)都由本公司自己承攬和派送，同時(shí)還有部分其他快遞公司承攬的快遞業(yè)務(wù)，通過(guò)簽訂委托協(xié)議的方式委托我公司實(shí)際向居民派送，請(qǐng)問(wèn)我公司上述兩種業(yè)務(wù)，如何享受為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅政策?
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(2022年第18號(hào))規(guī)定，自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
你公司直接接受居民個(gè)人委托并實(shí)際為其提供收派服務(wù)，付款方為居民個(gè)人的，可以按照18號(hào)公告的規(guī)定免征增值稅;你公司不直接接受居民個(gè)人委托，而是根據(jù)合作協(xié)議接受其他快遞公司委托提供收派服務(wù)，收派服務(wù)的收貨方為居民個(gè)人的，可以按照18號(hào)公告的規(guī)定免征增值稅。
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