什么情況下開具征稅發(fā)票和不征稅發(fā)票？

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓世龍2021-04-14 15:17:58

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發(fā)票是用來干什么的？有過會計實操經(jīng)驗的財務(wù)人會立馬反應(yīng)過來：報銷和辦稅。但是實際上，發(fā)票還要區(qū)分為不征稅發(fā)票、零稅率發(fā)票、免稅發(fā)票。那么在什么情況下，需要開具征稅發(fā)票和不征稅發(fā)票呢？

什么情況下開具征稅發(fā)票和不征稅發(fā)票？

征稅發(fā)票

發(fā)生應(yīng)稅行為且需要正常征稅和情況下開具“征稅發(fā)票”。

增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

不征稅發(fā)票

不征稅發(fā)票是營改增后創(chuàng)新的開票形式，隨著國家稅務(wù)總局2016年第53號公告的出臺，創(chuàng)新了三類不征稅發(fā)票的開具模式，不征稅發(fā)票的代碼為601至603，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。后續(xù)發(fā)票開票系統(tǒng)中不征稅發(fā)票代碼陸續(xù)增添項目。不征稅發(fā)具的開具模式，打破了不征稅項目開收據(jù)不開發(fā)票的慣性思維，對于特定的不征稅項目應(yīng)按規(guī)定開具不征稅發(fā)票。需要注意的是：使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開票的，發(fā)票稅率欄顯示“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

例如：

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（本文來源：12366納稅服務(wù)平臺）

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