預付卡在不同用途下的財稅處理

來源：東奧會計在線責編：韓世龍2020-01-14 14:13:11

預付卡是指發(fā)卡機構以盈利為目的，通過特定載體和形式發(fā)行的，可在特定機構購買商品或服務的預付憑證。在會計實務中，企業(yè)通常會購買一些預付卡，用于職工福利或者回饋客戶等。預付卡的用途不同，其賬務處理和對應的稅收政策也有所差異。

預付卡在不同用途下的財稅處理

一、購入時

在公司剛購入預付卡時，應計入“預付賬款”科目，而不能一次性計入損益。預付卡的用途還沒有確定，如果直接計入損益，就違背了會計的真實性原則。
【案例1】
甲公司2019年10月從超市購入了10 000元預付卡，以銀行存款支付并取得增值稅普通發(fā)票。
借：預付賬款——預付卡　　　　　　 10 000
　　貸：銀行存款　　　　　　　 10 000

二、發(fā)放給員工

公司將預付卡發(fā)放給員工，屬于職工福利，應計入“應付職工薪酬--福利費”科目。員工取得的福利應并入當月工資，由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。
【案例2】
2019年月，甲公司將其中5 000元的購物卡發(fā)放給10名員工，作為節(jié)日福利。
借：應付職工薪酬——福利費　　　　　 5 000
　　貸：預付賬款——預付卡　　　　　　 5 000

三、用于維護客戶關系

公司將預付卡贈送給客戶用于維護客戶關系的，應歸類于業(yè)務招待費。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，需要進行納稅調整，按照實際發(fā)生額的60%計算扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入的千分之五。
【案例3】
2019年6月，甲公司將其中2 000元的預付卡贈送給與其長期合作的乙公司。
借：管理費用——業(yè)務招待費　　　　　 2 000
　　貸：預付賬款——預付卡　　　　　 2 000

四、用于促銷

有的時候企業(yè)為了能達到更好的銷售成果，會用預付卡采取一些促銷手段。這種情況下，預付卡應計入“銷售費用”，企業(yè)可以憑借購買時取得的發(fā)票和贈送時的憑據稅前扣除。
【案例4】
2019年10月，甲公司開展促銷活動，只要消費滿1 000元就贈送價值100元的預付卡，本月贈送的購物卡累計2 000元。
借：銷售費用　　　　　　 2 000
　　貸：預付賬款——預付卡　　　　　　　 2 000