【問】我公司是建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當(dāng)年12月份如期完工。請問我公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　【答】第一種作法如下：

　�、倌愎�司完成項目發(fā)生成本費(fèi)用時，

　　借：工程施工——合同成本55000000

　　　　貸：原材料等 55000000

　　收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，

　　借：銀行存款 80000000

　　　　貸：工程結(jié)算 80000000

　�、谟嬏釥I業(yè)稅金時，

　　計提營業(yè)稅金=(8000-2000)×3%=180(萬元)

　　借：營業(yè)稅金及附加 1800000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅1800000

　�、劾U納營業(yè)稅時，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅1800000

　　　　貸：銀行存款 1800000

　�、芊职�工程完工驗工結(jié)算時，

　　借：工程施工——合同成本 20000000

　　　　貸：應(yīng)付賬款 20000000

　　⑤支付工程款時，

　　借：應(yīng)付賬款 20000000

　　　　貸：銀行存款 20000000

　�、抟夜�司確認(rèn)該項目收入與費(fèi)用時，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75000000

　　工程施工——合同毛利 5000000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000000

　　⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，

　　借：工程結(jié)算 80000000

　　　　貸：工程施工——合同成本 75000000

　　——合同毛利 5000000

　　第二種作法如下：

　�、倌愎�司完成項目發(fā)生成本費(fèi)用時，

　　借：工程施工——合同成本 55000000

　　　　貸：原材料等 55000000

　　收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，

　　借：銀行存款 80000000

　　　　貸：工程結(jié)算 60000000

　　應(yīng)付賬款——分包公司20000000

　�、谟嬏釥I業(yè)稅金時，

　　計提營業(yè)稅金=(8000-2000)×3%=180(萬元)

　　借：營業(yè)稅金及附加 1800000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 1800000

　　③繳納營業(yè)稅時，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅1800000

　　　　貸：銀行存款 1800000

　�、苤Ц豆こ炭顣r，

　　借：應(yīng)付賬款 20000000

　　　　貸：銀行存款 20000000

　�、菀夜�司確認(rèn)該項目收入與費(fèi)用時，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 55000000

　　工程施工——合同毛利 5000000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000000

　�、薰こ探Y(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，

　　借：工程結(jié)算 60000000

　　　　貸：工程施工——合同成本 55000000

　　——合同毛利 5000000