【問】A公司擁有B公司18%的股權(quán)，2006年B公司以價值5000萬元的不良資產(chǎn)(包括存貨、長期股權(quán)投資、長期待攤費用、3年以上往來款等)置換A公司評估值為5000萬元的房產(chǎn)，請問賬務(wù)如何處理?

　　【答】根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)交換，對換入資產(chǎn)的成本有兩種計量基礎(chǔ)。當該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，并且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量，應當以公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。

　　A、B公司為關(guān)聯(lián)方，若A、B公司的定價公允，則其賬務(wù)處理為：

　　A公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

　　應交土地增值稅

　　借：應交稅費

　　　　貸：銀行存款

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　借：長期股權(quán)投資

　　庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　應收賬款等

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　最后，A公司根據(jù)固定資產(chǎn)清理賬戶余額的方向：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　或

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　B公司：

　　借：固定資產(chǎn)

　　長期股權(quán)投資減值準備

　　壞賬準備

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (存貨公允價值)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　長期股權(quán)投資

　　投資收益(長期投權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益)

　　應收賬款等

　　營業(yè)外收入(非流動資產(chǎn)處置利得等)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款(支付契稅及交易費用等)