2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在緊張進(jìn)行中。為幫助納稅人順利完成匯算清繳,減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，本文依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，特別是近一年來(lái)國(guó)家新出臺(tái)的涉及企業(yè)所得稅方面的稅收政策，對(duì)實(shí)際工作中涉及政策變化需要銜接說(shuō)明的內(nèi)容，以及納稅人詢問(wèn)較多且具有一定代表性的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題作一歸納解析。

　　核定征收企業(yè)取得利息收入的計(jì)稅問(wèn)題

　　2013年，甲企業(yè)所得稅實(shí)行核定應(yīng)稅所得率(10%)征收方式，10月取得一筆利息收入50萬(wàn)元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅是50×10%×25%=1.25(萬(wàn)元)，還是50×25%=12.5(萬(wàn)元)?

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))第二條規(guī)定，應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，實(shí)行查賬征收的納稅人，每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各種扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。從年報(bào)(A類)附表一(1)《收入明細(xì)表》中可以看出，實(shí)行查賬征收的納稅人，收入總額包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入和營(yíng)業(yè)外收入。

　　企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，其中第(五)項(xiàng)為利息收入。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱利息收入，指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。因此，利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，即50×10%×25%=1.25(萬(wàn)元)。

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