個體戶、個人獨資及合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的經(jīng)營虧損，應(yīng)由“本年經(jīng)營所得”明細賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)彌補的虧損”明細賬戶。彌補虧損時，由“應(yīng)彌補的虧損”明細賬戶轉(zhuǎn)入“本年經(jīng)營所得”明細賬戶；超過彌補期的虧損，由“應(yīng)彌補的虧損”明細賬戶轉(zhuǎn)入到“留存利潤”賬戶。

　　[例]1999年，某個體戶生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)果如下：營業(yè)收入500000元，營業(yè)成本400000元，營業(yè)費用200000，沒有其他項目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年的收入和成本費用時作會計分錄如下：

　　借：營業(yè)收入                    500000
　　　　貸：本年應(yīng)稅所得——本年經(jīng)營所得  500000

　　借：本年應(yīng)稅所得——本年經(jīng)營所得   600000
　　　　貸：營業(yè)成本                        400000
　　　　　　營業(yè)費用                        200000

　　該個體戶本年經(jīng)營虧損=500000–400000–200000 =–100000（元）

　　1999年，該個體戶、個人獨資及合伙企業(yè)經(jīng)營虧損100000元，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)彌補的虧損”明細賬戶，作會計分錄如下：

　　借：本年應(yīng)稅所得——應(yīng)彌補的虧損 100000
　　　　貸：本年應(yīng)稅所得——本年經(jīng)營所得  100000