小型微利企業(yè)的會計核算

　　《財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務總局、工商總局、銀監(jiān)會關(guān)于貫徹實施〈小企業(yè)會計準則〉的指導意見》(財會〔2011〕20號)從稅收的角度提出，鼓勵小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行會計核算和編制財務報表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

　　由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因而財會〔2011〕20號文件從建賬建制，規(guī)范企業(yè)財務核算方面，對小企業(yè)實行查賬征收，并對享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強調(diào)。

　　例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2013年本年利潤為9524.87元。假設無其他納稅調(diào)整事項。

　　應納所得稅=9524.87×50%×20%=952.49(元)

　　會計分錄：

　　計提所得稅：

　　借：所得稅費952.49

　　　　貸：應交稅費——所得稅952.49

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：

　　借：本年利潤952.49

　　　　貸：所得稅費952.49

　　繳稅：

　　借：應交稅費——所得稅952.49

　　　　貸：銀行存款952.49。

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