按照財政部、國家稅務總局的新政策，從2014年開始，符合條件的小型微利企業(yè)，不論是查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅，均可適用20%的稅率，年應納稅所得額在10萬元(含)以下的，還可享受減半征收的優(yōu)惠。從而改變了以往對核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)暫不適用小型微利企業(yè)降低稅率及減半征稅優(yōu)惠的規(guī)定。由于原納稅申報表已不適應新政策的需要，《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2014年版)等報表〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第28號)公布了4種2014年版納稅申報表，該公告自2014年7月1日起施行。

　　填報納稅申報表應注意幾種情形的區(qū)別

　　在進行企業(yè)所得稅的納稅申報時，查賬征收的納稅人預繳稅款，填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》;核定征收的納稅人預繳和年度匯算清繳，填報《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》：

　　一、實行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：

　　(一)上年度應納稅所得額低于10萬元(含)，本年預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與15%的乘積。預繳時累計實際利潤額超過10萬元的，應停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。

　　(二)上年度應納稅所得額低于10萬元(含)，本年預繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第14行的金額為第10行“實際利潤額”與5%的乘積。

　　二、實行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按上年度應納稅所得額的季度(月)平均額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：

　　(一)上年度應納稅所得額低于10萬元(含)的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預繳企業(yè)所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應納稅所得額”與15%的乘積。

　　(二)上年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，可以全年按降低稅率的優(yōu)惠政策預繳企業(yè)所得稅，申報表第25行的金額為第22行金額與5%的乘積。

　　三、核定應稅所得率征稅，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的小型微利企業(yè)，預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時：

　　(一)上年度應納稅所得額低于10萬元(含)，預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應納稅所得額”與15%的乘積。預繳時累計應納稅所得額超過10萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%稅率預繳企業(yè)所得稅。

　　(二)上年度應納稅所得額低于10萬元(含)，預繳時累計應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第12行的金額為第6行或第9行金額與5%的乘積。

　　四、核定應納所得稅稅額征稅的小型微利企業(yè)，主管稅務機關將根據(jù)具體情況，通過調整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無需再報送相關資料。

　　定額征稅的納稅人在每期申報時，將稅務機關核定本期應當繳納的企業(yè)所得稅額作為申報表第15行“稅務機關核定應納所得稅額”。

　　五、本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受減半征稅政策改按20%稅率預繳企業(yè)所得稅。

　　六、小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

　　七、已預繳2014年第一季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可在以后應預繳的稅款中抵減;預繳時未享受減半征稅政策的，可在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。納稅人按稅務機關的要求，補充報送規(guī)定的資料即可。

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