方案二

　　降低車位銷售價(jià)格，由每個(gè)60000元降至55000元，增加車位銷售115個(gè)，實(shí)現(xiàn)車位全銷售。

　　1.應(yīng)繳土地增值稅的計(jì)算

　�、賹�(shí)現(xiàn)銷售收入總額為33500×8000+150×55000=276250000(元)。

　�、谝唁N開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售面積百分比為(33500+4500)÷(36000+4500)=93.83%。

　　③不含利息、配套費(fèi)的開(kāi)發(fā)成本扣除額為(36000+4500)×(4000-200-100)×93.83%=140604255(元)。

　�、荛_(kāi)發(fā)成本中不可加計(jì)扣除的市政配套費(fèi)扣除額=(36000+4500)×100×93.83%=3800115(元)。

　�、莘康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為③×10%=14060425.5(元)。

　�、挢�(cái)政部允許加計(jì)扣除項(xiàng)目金額為③×20%=28120851(元)。

　�、呓�(jīng)營(yíng)稅金及附加為276250000×5.6%=15470000(元)。

　�、嗫鄢�金額合計(jì)為③+④+⑤+⑥+⑦=202055646.5(元)。

　�、嵩鲋德蕿�(276250000-202055646.5)÷202055646.5=36.72%。

　�、鈶�(yīng)繳土地增值稅金額為(276250000-202055646.5)×30%=22258306.05(元)。

　　2.應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算

　�、偈杖肟傤~為33500×8000+150×55000=276250000(元)。

　�、阡N售成本扣除額為(33500+4500)×4000=152000000(元)。

　�、劢�(jīng)營(yíng)稅金及附加為276250000×5.6%=15470000(元)。

　�、芡恋卦鲋刀惪鄢�額為22258306.05元。

　　⑤期間費(fèi)用扣除額為5000000元。

　　⑥應(yīng)納稅所得額為①-②-③-④-⑤=81521693.95(元)。

　�、邞�(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為81521693.95×25%=20380423.49(元)。

　　我們將以上計(jì)算結(jié)果列成表格進(jìn)行比較：

　　綜上案例分析得出，車位的銷售單價(jià)2000元/平方米，成本4000元/平方米，如果車位銷售滯后，即會(huì)形成成本沉淀;而促進(jìn)車位的銷售，銷售收入及成本得到提前確認(rèn)，可以達(dá)到抵免土地增值稅和企業(yè)所得稅的雙重效果。方案一比原方案延期納稅4168090.35元，即該公司以放棄35個(gè)車位210萬(wàn)元一年期資金成本的代價(jià)取得了延期納稅4168090.35元的效果;方案二比原方案延期納稅4504390.35元，即該公司以放棄絕對(duì)金額75萬(wàn)元(150個(gè)車庫(kù)，單價(jià)0.5萬(wàn)元/個(gè))的代價(jià)取得了延期納稅4504390.35元的效果。

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