《基本準則》第四章規(guī)定，負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務�，F(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。符合上述規(guī)定的負債定義的義務，在同時滿足與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)，且未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量時，確認為負債。

    企業(yè)所得稅法對負債的處理，區(qū)分負債的法定義務和推定義務。

    法定義務是指企業(yè)具有約束力的合同或者法律法規(guī)規(guī)定的義務所形成的負債，在稅務處理上，一般不允許負債本身直接在稅前扣除，但由于負債而產(chǎn)生的費用，符合稅法規(guī)定的允許在稅前扣除。按照《企業(yè)所得稅法》第八條的有關規(guī)定，短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、長期借款、應付債券、長期應付款等而產(chǎn)生的合理的借款費用，一般允許在稅前扣除；但高于銀行同期同類貸款利率的借款費用，不允許在稅前扣除。

    推定義務是指根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營習慣、對客戶的承諾或者公開宣布的政策而導致企業(yè)將承擔的義務所形成的負債，在稅務處理上，一般不允許這些負債在稅前扣除。例如，企業(yè)多年來制定有一項銷售政策，對于售出商品提供一定期限內的售后保修服務，預期將為售出商品提供的保修服務就屬于推定義務，應當將其確認為一項負債，但按照《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，此費用尚未發(fā)生時，不允許在稅前扣除。企業(yè)的預提費用屬于流動負債，也應當在實際發(fā)生時在稅前扣除。