擬上市企業(yè)的稅法遵從度，是稅務機關出具納稅證明的重要參考因素。如果企業(yè)在準備上市階段出現(xiàn)稅務問題，勢必將影響順利上市。那么，擬上市企業(yè)應當重點關注的哪些稅務問題呢?

　　歷史遺留的稅務問題。歷史遺留的稅務問題是產生稅務風險的重要來源之一，對此，擬上市企業(yè)應積極與相關稅務機關進行有效溝通，盡早解決歷史遺留的稅務問題，適當時還應向稅務機關申請批復以明確涉稅問題的處理方法，這是消除或降低稅務風險的理想途徑。必要時，擬上市企業(yè)還可以聘期稅務中介機構幫助研究和處理此類問題，以分擔部分風險。否則，總是對歷史遺留的稅務問題持置之不理的態(tài)度，企業(yè)在上市過程中，很有可能因為時間倉促和考慮不周而沒有選擇最恰當?shù)膯栴}解決方案，結果可能付出更高的稅務成本，甚至可能會影響公司的上市進程。

　　企業(yè)重組中的稅務問題。一般而言，企業(yè)在上市前，往往會對上市的控股架構和業(yè)務運營模式進行重組，使其在運營上更有效率，對投資者更具吸引力。在這一重組的過程中，企業(yè)往往會面臨很多新的稅務問題，通常包括：上市控股架構的安排是否在稅務上更具效率，重組的商業(yè)運營模式是否帶來新的稅務成本，是否使關聯(lián)方交易的轉讓定價問題更加突出，創(chuàng)辦人、高級管理層和員工的個人稅務問題處理是否準確，重組的架構是否在稅收上對投資者更具吸引力，等等。擬上市企業(yè)如果能及早關注上述問題并積極采取措施，將業(yè)務重組與稅務籌劃有機地結合在一起，既能滿足企業(yè)的商業(yè)規(guī)劃，還能有效降低稅務風險。需要特別指出的是，企業(yè)在上市前進行的業(yè)務重組，必須是以公司業(yè)務發(fā)展的需要和目標為導向的，即要有合理的商業(yè)目的。如果是以節(jié)稅為導向，那么稅務機關可能會認定整個安排是以避稅為目的，從而不認可企業(yè)的稅務安排，并按照合理方法進行納稅調整。

　　轉讓定價中的稅務問題。企業(yè)在重組中有可能因不具有合理的商業(yè)目的而被進行納稅調整，在轉讓定價中同樣有可能因為交易不符合獨立交易原則而被進行納稅調整。一般來說，被認定為轉讓定價對象的企業(yè)主要包括：連續(xù)數(shù)年營業(yè)虧損或盈利上下波動的企業(yè)，關聯(lián)交易和非關聯(lián)交易利潤率存在差異的企業(yè)，與低稅率地區(qū)關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來數(shù)額較大的企業(yè)，存在特許權使用費或者其他服務費用支付的企業(yè)，使用不常見的轉讓定價方法的企業(yè)等。

　　稅收依賴。《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》中明確規(guī)定：“發(fā)行人的經營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴重依賴�！痹趯嶋H操作中，如果稅收優(yōu)惠占各期利潤平均達到20%以上將會構成嚴重的稅收依賴，同時將構成IPO(首次公開募股)的絕對障礙。以往監(jiān)管層在審核過程中，關注的重點是申報企業(yè)是否存在偷漏稅行為，如果不存在重大違法違規(guī)因素且對企業(yè)業(yè)績影響較小，就不構成上市的實際性障礙。目前監(jiān)管層在對IPO申報企業(yè)涉稅問題的核查中，稅收依賴已經成為非常重要的一個方面。