一、高職院財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

    財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

    （一）環(huán)境風(fēng)險

    一是政策風(fēng)險。一方面，《會計法》、《會計人員從業(yè)資格管理辦法》、《會計繼續(xù)教育暫行規(guī)定》、《會計檔案管理》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等一系列政策法規(guī)的相繼出臺，對會計管理工作諸方面作出了更為嚴(yán)格的規(guī)定。以部門預(yù)算改革為核心的財政改革，進一步強化了預(yù)算的約束力，嚴(yán)格預(yù)算“收支兩條線”的管理，通過規(guī)范的財政國庫集中支付和政府采購，加大了對部門預(yù)算收支全過程的財政監(jiān)管。另一方面，高職院的迅速發(fā)展，需要財務(wù)管理工作表現(xiàn)出相當(dāng)?shù)膹椥�，發(fā)揮必要的資金調(diào)控作用，做好必要的疏通、融通乃至變通工作，為其提供比較靈活的財務(wù)支持。這樣，財經(jīng)制度的日益嚴(yán)密規(guī)范同高職院事業(yè)發(fā)展的靈活要求不相一致，造成了財務(wù)活動的政策性風(fēng)險。

    二是支付風(fēng)險。實行部門預(yù)算，通過調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，借助財政支出管理方式的改革來解決預(yù)算經(jīng)費間相互擠占的固有矛盾。而實際上，在預(yù)算指標(biāo)的安排上，人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和專項經(jīng)費“結(jié)構(gòu)分散、個個不足”的狀況沒有得到根本改善。在保穩(wěn)定、保發(fā)展的工作壓力下，擠占專項經(jīng)費，彌補資金缺口，確保預(yù)算收支平衡成為不得已的選擇，財務(wù)部門也因此承擔(dān)著極大的違規(guī)支付風(fēng)險。

    （二）過程風(fēng)險

    一是核算風(fēng)險。會計制度隨著經(jīng)濟的發(fā)展在不斷更新與完善，財務(wù)人員受自身素質(zhì)和培訓(xùn)條件的限制，在接受新知識、掌握新政策、更新知識結(jié)構(gòu)、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。財務(wù)人員在運用新的會計政策和處理方法上往往容易出現(xiàn)偏差，從而引起會計核算質(zhì)量的下降，因核算錯誤形成的財務(wù)管理失誤進而造成違規(guī)處罰的現(xiàn)象屢見不鮮。

    二是管理風(fēng)險。主要是管理制度體系不健全，造成了財務(wù)管理活動中的死角與盲區(qū)。制度落實的力度不夠，降低了管理工作的實際效果；監(jiān)督措施的不到位，削弱了財務(wù)監(jiān)管的控制力；管理手段的更新不及時，制約了管理效率的提高。這些最終導(dǎo)致了對會計信息的產(chǎn)生、傳遞、審核等全過程的管理不到位，造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障，信息傳遞的及時性受到影響，影響決策的科學(xué)性與合理性，增大決策失誤的風(fēng)險。

    三是信用風(fēng)險。主要是銀行對高職院的信用貸款如到期不能歸還帶來的財務(wù)信譽下降等等。

    （三）道德風(fēng)險

    財務(wù)人員的道德素養(yǎng)對財務(wù)活動的有效開展具有舉足輕重的作用。目前，在財務(wù)人員的選拔、任用、交流、教育等方面還沒有建立起一套科學(xué)規(guī)范的管理機制，對職業(yè)道德建設(shè)的重要性認識不足，投入的力量有限，使得財務(wù)人員的整體職業(yè)道德水平還不能完全適應(yīng)財務(wù)管理制度，甚至存在違規(guī)從事財務(wù)活動的風(fēng)險隱患。

    二、高職院財務(wù)風(fēng)險的成因

    產(chǎn)生上述財務(wù)風(fēng)險的原因主要有：

    （一）思想認識的片面性。不少高職院財務(wù)人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)人員將財務(wù)管理等同于會計核算，將財務(wù)部門的主要職能簡化為收支的“出納”，對財務(wù)工作在推進高職院各項事業(yè)發(fā)展中的保駕護航作用認識不足，沒有認識到高質(zhì)量的財務(wù)工作能夠有效地保障高職院的資金安全，規(guī)范高職院的經(jīng)濟活動行為。因此，對違反財經(jīng)紀(jì)律的風(fēng)險性沒有給予足夠的重視，認為財務(wù)違規(guī)成本遠遠小于違規(guī)所帶來的收益，在工作中經(jīng)常有意無意地“踩紅線”、“闖紅燈”，造成財務(wù)工作中不規(guī)范行為和違紀(jì)問題屢禁不止。

    （二）財務(wù)管理體制的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)不合理

    在目前的財務(wù)管理體制下，財務(wù)人員作為高職院的工作人員對擁有主管權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)存在著工作上利益依賴關(guān)系，財務(wù)人員處于從屬的地位，使得財務(wù)人員在履行法律賦予的監(jiān)督職能時顯得力不從心。這種權(quán)力與責(zé)任不對稱的狀況，使得財務(wù)人員面對高職院領(lǐng)導(dǎo)者不合理的行為和要求，無法有效地依法堅持財務(wù)原則，往往處于被動地位，為財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生提供了可能。

    （三）內(nèi)部管理中無時不在的利益沖突

    財務(wù)管理活動從根本上說，是對經(jīng)濟利益的調(diào)整和組合。在高職院內(nèi)，不同部門通常都有著不同的經(jīng)濟利益要求，反映到財務(wù)關(guān)系上，集中表現(xiàn)對資金的占有份額。在一定時期內(nèi)，財務(wù)部門所擁有的資金，總量是一個定數(shù)，而且與高職院的實際需要存在著供求缺口，在“僧多粥少”的情況下，財務(wù)部門無法完全滿足所有部門的利益要求，從而進一步加劇了各部門間的利益沖突，這種利益的不一致性在很大程度上會誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

    （四）財務(wù)活動的復(fù)雜性

    當(dāng)前，隨著市場改革的不斷深入，高職院財務(wù)活動發(fā)生著深刻的變化。財務(wù)工作的內(nèi)容由被動的分配、使用財政撥款擴展到主動做好各類資金的籌集、分配、使用、監(jiān)督等管理工作。財務(wù)工作的職能開始由單一職能向多重職能轉(zhuǎn)變；資金分配由被動的安排向主動參與分配轉(zhuǎn)變；財務(wù)工作的監(jiān)督由單純的財政資金向監(jiān)督高職院全部經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)變；財務(wù)工作的關(guān)系由簡單的預(yù)算管理關(guān)系向社會經(jīng)濟活動關(guān)系轉(zhuǎn)變；財務(wù)工作的作用由對財政經(jīng)費運用的記錄、核算和反映向優(yōu)化資金配置，提高資金效益，為高職院事業(yè)發(fā)展提供資金保障轉(zhuǎn)變。這一系列變化大大地增加了財務(wù)工作的復(fù)雜性、不確定性，各種風(fēng)險性因素也隨之增多，并呈現(xiàn)出不同程度的積累、擴散的趨勢，給高職院財務(wù)活動的開展帶來了日益增大的風(fēng)險隱患。

    （五）風(fēng)險意識的淡薄性

    在市場經(jīng)濟環(huán)境下，高職院經(jīng)濟活動的內(nèi)容變得豐富多樣，相應(yīng)原財務(wù)活動也日益復(fù)雜，財務(wù)人員對隨之而來的各種財務(wù)風(fēng)險缺乏足夠的風(fēng)險意識，對防范風(fēng)險的思想準(zhǔn)備不足，工作中疏于建立必要的風(fēng)險控制機制。對制度規(guī)定的風(fēng)險防范措施執(zhí)行不到位，流于形式，缺乏必要的主動性和自覺性，對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生缺少應(yīng)有的敏銳性和警惕性。

    （六）會計基礎(chǔ)工作的不規(guī)范性。實踐證明，當(dāng)前財務(wù)工作中存在著許多問題，追根求源，是會計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范造成的

    如銀行賬戶是關(guān)系資金安全的第一道關(guān)口，多頭開戶，不僅造成了財力的分散，更埋下了資金流轉(zhuǎn)失控的隱患。又如票據(jù)是各類收支活動的原始記錄，其合法性與使用的正確性直接關(guān)系到支出的有效與可控，借用、擅自印制、非法購買、違規(guī)開具票據(jù)行為將破壞票據(jù)使用的嚴(yán)肅性，極易滋生各種亂收亂支現(xiàn)象，引起財務(wù)秩序的混亂。

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