高校內(nèi)部會計控制是指學校為了保證會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全與完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，應用會計的方法，對高校財務、會計工作和經(jīng)濟業(yè)務而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。高校負責人是本校內(nèi)部會計控制的建立、健全及有效實施的主要責任人，各環(huán)節(jié)、各部門是高校內(nèi)部會計控制的重要樞紐，經(jīng)濟行為當事人是高校內(nèi)部會計控制的對象，業(yè)務經(jīng)辦部門是高校內(nèi)部會計控制的被監(jiān)督控制對象，財務、審計、紀檢、監(jiān)察等是實施高校內(nèi)部會計控制的主要部門。在高校內(nèi)部會計控制體系中，所有教職工既是監(jiān)督控制者，同時又是監(jiān)督控制的對象。

    一、高校內(nèi)部會計控制的目標和原則

    （一）高校內(nèi)部會計控制的目標

    1.規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。

    2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護學校資產(chǎn)的安全、完整。

    3.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和學校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

    （二）高校內(nèi)部會計控制遵循的原則

    1.合規(guī)性原則，指符合國家有關(guān)法律法規(guī)、有關(guān)會計規(guī)范及實施辦法的要求，符合本單位的實際情況。

    2.廣泛約束性原則，指約束學校內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。

    3.全面性和系統(tǒng)性原則，指涵蓋學校內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

    4.內(nèi)部牽制原則，指保證學校內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。

    5.遵循成本效益原則，指以合理的控制成本達到最佳控制效果。

    6.不斷完善原則，指隨著外部環(huán)境的變化、學校業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

    二、高校內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

    高校內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、工程項目、對外投資、籌資、采購與付款、收入與支出、學生收費等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。

    （一）建立嚴格的貨幣資金收支和保管業(yè)務授權(quán)批準制度

    對辦理貨幣資金業(yè)務的崗位，建立明確的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

    （二）采取有效措施監(jiān)督學校貨幣資金業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點

    應指定會計人員定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬款，應查明原因，及時處理。每月的銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)會計主管或主辦會計審核簽字后，與當月的會計憑證一同保存。會計主管或主辦會計還應定期對現(xiàn)金進行盤點，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實際庫存不符，須及時查明原因，按規(guī)定作出處理。

    （三）加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)和印鑒章的內(nèi)部控制

    要明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、核銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序。

    （四）制定嚴格的借出款項審批制度，嚴禁擅自挪用、出借貨幣資金

    應加強對債權(quán)債務的管理，明確相關(guān)部門的管理責任，建立債權(quán)債務的日常清理制度、定期分析制度、定期報告制度和問責追究制度等。

    （五）加強銀行賬戶的集中管理

    校屬各單位新開、增設或撤銷銀行賬號，必須經(jīng)學校財務部門審查同意。

    （六）建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度

    要加強對實物資產(chǎn)的驗收入庫、保管、領用、發(fā)出、盤點、處置等環(huán)節(jié)的控制。授權(quán)批準、會計記錄與實物保管之間須相互分離和制約，非實物保管人員不得領發(fā)實物資產(chǎn)，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失，做到賬賬相符、賬實相符，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

    （七）建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責權(quán)限

    應建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。對于重大的基本建設項目，從立項到竣工，要實施全過程項目管理控制和業(yè)務跟蹤審計。

    （八）建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序

    高校要建立對外投資的歸口管理部門，各項對外投資必須經(jīng)過科學論證，應加強對外投資的立項、認證、審批、效益跟蹤及責任追究等環(huán)節(jié)的會計控制。建立對外投資決策集體審議聯(lián)簽責任制度，防止對外投資決策失誤和個人專斷，避免重大投資損失無人負責的現(xiàn)象，嚴格控制投資風險。利用實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對外投資，應按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，并按財政部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

    （九）加強對籌資活動的會計控制

    要合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確�；I措資金的合理、有效使用。凡是以學校名義向金融機構(gòu)貸款的，必須報教育主管部門審批，并由學校財務部門按相關(guān)規(guī)定辦理。學校的發(fā)展和建設要建立在學校財力許可的范圍之內(nèi)，切實防范和控制財務風險。單位負責人對本單位的債務風險負全部責任。

    （十）合理設置采購與付款業(yè)務的機構(gòu)和崗位

    應建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，控制采購風險。

    （十一）實施預算控制，收支全部納入預算管理

    收入預算的編制應遵循合法性、完整性、準確性和真實性的原則，收入預算的執(zhí)行應做到應收盡收，并及時入賬，不得公款私存，私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。學校應明確預算支出項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。學校應制定嚴格的支出審批制度，審批權(quán)限應當根據(jù)費用的數(shù)額大小和重要性程度合理確定。

    （十二）財務部門參與學校重大經(jīng)濟活動的全過程，加強對學校重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部會計控制

    （十三）加強對各種行政事業(yè)性收費票據(jù)的管理、建立、健全票據(jù)管理制度

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