收取的包裝物押金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。

　　因管理不善造成的霉?fàn)�變質(zhì)的庫(kù)存報(bào)廢包裝物為購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　材料出售是企業(yè)銷售貨物行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。

　　獨(dú)立申報(bào)補(bǔ)交的增值稅，賬務(wù)處理如下：

　　1、押金：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、報(bào)廢：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、材料出售：

　　借：以前年度損益調(diào)整 :

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　5、補(bǔ)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款