五、“長期股權投資”和“長期股權投資減值準備”賬戶。

　　1、長期股權投資

　　按被投資單位進行明細核算。采用權益法核算的，還應分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權益變動”進行明細核算。如取得長期股權投資時，借記“長期股權投資—×單位—成本”。

　　2、長期股權投資減值準備

　　為便于處置長期股權投資時，正確轉(zhuǎn)銷其長期股權投資減值準備，長期股權投資減值準備應按被投資單位設明細賬戶，與長期股權投資的明細賬戶一致。如計提長期股權投資減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長期股權投資減值準備一××單位”。

　　六、“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶。

　　1、庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金除存在外幣現(xiàn)金情況下需要按幣種設明細賬戶外，如果企業(yè)存在多個報賬點，則需要按報賬點設置明細賬戶。后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠區(qū)報賬付現(xiàn)時，借記“管理費用”等，貸記“庫存現(xiàn)金—某廠區(qū)”。

　　2、銀行存款

　　銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設置外，如果企業(yè)在多家金融機構(gòu)開立賬戶，則需要按金融機構(gòu)或(和)銀行賬號設置。以便分開戶行核對賬目，分別編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。此外，因固定資產(chǎn)品種繁多，“固定資產(chǎn)減值準備”不宜單獨設明細賬戶，而應在固定資產(chǎn)卡片上增設“固定資產(chǎn)減值準備”欄目，進行明細登記，這樣便于計提減值后的固定資產(chǎn)折舊，也便于在處置提取了減值準備的固定資產(chǎn)時，正確轉(zhuǎn)銷相應的減值準備。同樣由于存貨品種繁多。“存貨跌價準備”不宜進行明細核算，應進行輔助核算。

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