多項選擇題

【2025考季】長江公司系甲公司的母公司，2×24年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，銷售成本為900萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進項稅額可抵扣），并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司與甲公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長江

抵銷資產(chǎn)處置收益1000萬元

抵銷管理費用5萬元

抵銷固定資產(chǎn)100萬元

調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元

正確答案：

試題解析

正確處理：①抵銷營業(yè)收入1000萬元，抵銷營業(yè)成本900萬元，不抵銷資產(chǎn)處置收益；②抵銷管理費用=（1000-900）÷10×6/12=5（萬元）；③抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95（萬元）；④調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=（100-5）×25%=23.75（萬元）。
調(diào)整抵銷分錄如下：
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　1000
貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　900
固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　　100
借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　　　5（100/10×6/12）
貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　5
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　23.75（95×25%）
貸：所得稅費用　　　　　　　　　　23.75

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內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理
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知識點出處

第二十一章企業(yè)合并與合并財務(wù)報表

知識點頁碼

2025年考試教材第398,399,400頁

單項選擇題甲公司為乙公司的母公司。2019年6月30日，甲公司以3500萬元將一臺管理用設(shè)備出售給乙公司，該設(shè)備的原值為2000萬元，已提折舊150萬元，已提減值準(zhǔn)備120萬元。乙公司作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并財務(wù)報表時應(yīng)抵銷的“固定資產(chǎn)”項目的金額為（　?。┤f元。

多項選擇題長江公司系甲公司母公司，2019年6月30日，長江公司將其2017年12月10日購入的一臺管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，出售時該設(shè)備賬面價值為850萬元（購入時入賬價值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值），相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)，其折舊方法、預(yù)計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。

單項選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×17年2月10日從其擁有80%股份的子公司購進管理用設(shè)備一臺（款項已結(jié)清），該設(shè)備系其子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本80萬元，售價100萬元（不含增值稅），甲公司將購入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，另支付運輸安裝費10萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為0，甲公司對該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。下列關(guān)于甲公司2×17年

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