【2025考季】2×23年6月30日，甲公司以銀行存款1500萬元購入乙公司10%的股權(quán)，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×23年12月31日，甲公司持有的乙公司股權(quán)的公允價值為1750萬元。2×24年12月31日，該股權(quán)的公允價值為1920萬元。根據(jù)稅法規(guī)定甲公司持有乙公司股權(quán)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲公司適用
正確答案：
2×23年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1750萬元，大于計稅基礎(chǔ)1500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異250萬元；2×24年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1920萬元，大于計稅基礎(chǔ)1500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額420萬元，即應(yīng)納稅暫時性差異本期發(fā)生額為170萬元（420-250）。因此2×24年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=170×25%=42.5（萬元）。
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
知識點出處
第十七章 所得稅
知識點頁碼
2025年考試教材第305,306頁
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