【2025考季】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2×24年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×25年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2×25年5月8日完成。2×25年3月10日，甲公司收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品于2×24年10月20日出售，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，至2×24年末乙公司尚未支付貨款。2×24年12月31日，甲公司對(duì)這筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，
正確答案：
“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目減少的金額=（600-400）×25%=50（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；
因退貨導(dǎo)致應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備沖回，2×24年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回5萬(wàn)元（20×25%）并調(diào)整所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；
所得稅費(fèi)用減少的金額=50-5=45（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。
與所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 50
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 50
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5
資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入
知識(shí)點(diǎn)出處
第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
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2025年考試教材第461,462,463頁(yè)
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