多項選擇題

【2022考季】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年12月31日取得財政撥款600萬元，用于購買管理用設(shè)備。同日購入設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明的價款1000萬元，增值稅稅額130萬元，支付安裝人員工資100萬元。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日甲公司將該設(shè)備對外出售，取得處置價款700.6萬元（含增值稅，稅率為13%）。甲公司采用總額法核算政府

該固定資產(chǎn)的初始入賬價值為500萬元

取得財政撥款600萬元應(yīng)先計入遞延收益

該業(yè)務(wù)對甲公司2019年損益影響金額為-80萬元

該業(yè)務(wù)對甲公司2021年損益影響金額為280萬元

正確答案：

試題解析

相關(guān)分錄為：
①18.12.31
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　600
　貸：遞延收益　　　　　　　　　　　　600
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1100
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　130
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1230
②19.12.31
借：管理費(fèi)用　　　　200[（1100-100）/5]
　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　200
借：遞延收益　　　　　　　　120（600/5）
　貸：其他收益　　　　　　　　　　　　120
該業(yè)務(wù)對2019年損益影響金額=120-200=-80（萬元）
20.12.31/21.12.31計提折舊與攤銷補(bǔ)助分錄同上
至21.12.31止：
已提折舊=200×3=600（萬元），固定資產(chǎn)賬面價值=1100-600=500（萬元），
已攤銷補(bǔ)助=120×3=360（萬元），未攤銷補(bǔ)助=600-360=240（萬元）。
③21.12.31處置固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　500
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　600
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1100
借：銀行存款　　　　　　　　　　　700.6
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　620
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80.6
借：遞延收益　　　　　　　　　　　　240
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　240
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　360
　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　360
該業(yè)務(wù)對2021年損益影響金額=120-200+360=280（萬元）