單項(xiàng)選擇題

【2022考季】甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，自行安裝領(lǐng)用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元，不考慮其他因素，設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為（　?。┤f元。

320

351

376

325

正確答案：

增值稅一般納稅人購入設(shè)備以及安裝過程中領(lǐng)用材料的增值稅均可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，所以設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325（萬元）。

對應(yīng)賬務(wù)處理如下：

借：在建工程 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39

　貸：銀行存款等 339

借：在建工程 25

　貸：原材料 20

應(yīng)付職工薪酬 5

借：固定資產(chǎn) 325

貸：在建工程 325