【2022考季】甲公司2019年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項如下：接到環(huán)保部門的通知支付罰款10萬元，業(yè)務(wù)宣傳費超支50萬元，國債利息收入24萬元，年初“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔保費40萬元，實際發(fā)生26萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2019年凈利潤為（ ）萬元。
正確答案：
當期應(yīng)交所得稅=（1000+10+50-24+40-26）×25%=262.5（萬元）；業(yè)務(wù)宣傳費用確認遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬元）；預(yù)計負債確認遞延所得稅資產(chǎn)=（40-26）×25%=3.5（萬元）；所得稅費用=262.5+[0-（12.5+3.5）]=246.5（萬元）。
借：所得稅費用 246.5
遞延所得稅資產(chǎn) 16
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 262.5
凈利潤=1000-246.5=753.5（萬元）。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
知識點出處
第十四章 所得稅
知識點頁碼
2022年考試教材第266,267頁
當期所得稅
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所得稅費用的計算與列報
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