【2020考季】B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2×18年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2×20年12月31日該項固定資產(chǎn)應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（ ?。┤f元。
正確答案：
該項固定資產(chǎn)2×19年12月31日賬面價值=500-500/10=450（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400（萬元），確認遞延所得稅負債=（450-400）×25%=12.5（萬元）。2×20年年末賬面價值=500-500/10×2=400（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320（萬元），確認遞延所得稅負債=（400-320）×25%-12.5=7.5（萬元）。
遞延所得稅負債的確認和計量
知識點出處
第十三章 所得稅
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2020年考試教材第224,225,226頁
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