【2019考季】甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為15%。2×16年12月31日，甲公司將一幢自用辦公樓轉換為投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×16年12月31日，該辦公樓的賬面原值為7000萬元，累計折舊1700萬元，未計提減值準備，當日允價值為6000萬元。甲公司轉換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和
正確答案：
2×16年12月31日轉換形成的投資性房地產的賬面價值為6000萬元；投資性房地產的計稅基礎=7000-1700=5300（萬元）；形成應納稅暫時性差異700萬元，確認遞延所得稅負債=700×15%=105（萬元），對應其他綜合收益。
相關會計分錄為：
借：投資性房地產——成本 6000
累計折舊 1700
貸：固定資產 7000
其他綜合收益 700
借：其他綜合收益 105（700×15%）
貸：遞延所得稅負債 105
與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅
知識點出處
第十五章 所得稅
知識點頁碼
2019年考試教材第250頁
京公網安備：11010802022124號