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東奧題庫/中級職稱題庫/題目

單項選擇題

【2019考季】下列有關企業(yè)合并業(yè)務形成暫時性差異的表述中，正確的是（　?。?/p>

A
企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債
B
非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅費用
C
在免稅合并的情況下，非同一控制企業(yè)合并中確認的商譽，其入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債
D
在應稅合并的情況下，非同一控制企業(yè)合并中確認的商譽，在其初始計量和后續(xù)計量中均不產(chǎn)生暫時性差異

正確答案：

C  

試題解析

企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債，選項A錯誤；非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，應調(diào)整購買日確認的商譽或是計入當期損益的金額，選項B錯誤；在應稅合并的情況下，非同一控制企業(yè)合并中確認的商譽，在初始計量時其計稅基礎與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異，但在后續(xù)計量過程中如商譽發(fā)生減值，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認相關的所得稅影響。選項D錯誤；非同一控制下的企業(yè)合并中，商譽的入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項C正確。

本題關聯(lián)的知識點

  • 特殊交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的計稅基礎

    展開

    知識點出處

    第十五章 所得稅

    知識點頁碼

    2019年考試教材第242,243頁

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