【2020考季】某食品生產(chǎn)企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元；已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)62萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。此外，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)除此外無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
（1）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=360×14%=50.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生62萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-50.4=11.6（萬(wàn)元）；（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×2%=7.2（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳5萬(wàn)元，不需要做納稅調(diào)整；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×8%=28.8（萬(wàn)元），則本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。同時(shí)，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元也可以在本年度稅前扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元；（4）該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=800+11.6-3=808.6（萬(wàn)元）。
扣除項(xiàng)目-成本費(fèi)用
知識(shí)點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第329頁(yè)
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