【2019考季】2018年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入1600萬元，債務(wù)重組收益300萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
正確答案：
銷售（營業(yè)）收入構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)，但是作為企業(yè)收入總額組成部分的債務(wù)重組收益，不構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：1600×5‰=8（萬元）＜20×60%=12（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12（萬元）；應(yīng)納稅所得額=1600+300-1600+12=312（萬元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=312×25%=78（萬元）。
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算
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第七章 企業(yè)所得稅法律制度
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2019年考試教材第332頁
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