被審計(jì)單位為保證財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會計(jì)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說明。會計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理，并簽字確認(rèn)。針對該內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師可以實(shí)施以下控制測試程序：
（1）詢問應(yīng)收賬款會計(jì)和會計(jì)主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程（選項(xiàng)B）。
（2）針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致，調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致（選項(xiàng)D）。
（3）針對調(diào)節(jié)項(xiàng)目，檢查是否經(jīng)會計(jì)主管的簽字復(fù)核（選項(xiàng)A）。
（4）針對大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查（選項(xiàng)C）。