多項選擇題

【2021考季】下列各項中，應當實施控制測試的有（　?。?/p>

上年度內部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進

內部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化

在與所考慮的內部控制相關的業(yè)務領域，全年總計發(fā)生三筆大額交易

采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機輔助審計技術

正確答案：

選項A，沒有理由認為預期內部控制有效，不應實施控制測試；選項B，可以預期內部控制有效，一般應實施控制測試；選項C，業(yè)務金額大、數量少，應全部實施實質性程序；選項D屬于典型的“僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據”的情形，按規(guī)定，應實施控制測試。