【2025考季】境內(nèi)居民企業(yè)A公司2023年11月以1000萬元投資于境內(nèi)另一居民企業(yè)M公司（上市公司），取得M公司30%的股權(quán)。2024年9月經(jīng)M公司股東會批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股權(quán)進行撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數(shù)為3000萬元，A公司撤資分得2000萬元。則A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
正確答案：
A公司取得的2000萬元中，1000萬元應(yīng)確認(rèn)為投資收回；3000×30%=900（萬元），應(yīng)確認(rèn)為股息所得（由于持股期限不滿12個月，不屬于免稅收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額）；剩余的100萬元（2000-1000-900）應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（900+100）×25%=250（萬元）。
投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
知識點出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識點頁碼
2025年考試教材第200頁
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