【2025考季】甲企業(yè)（一般納稅人）2022年1月購(gòu)置一宗面積為4000平方米的土地，為取得土地使用權(quán)支付價(jià)款1500萬(wàn)元，2022年2月委托某建筑企業(yè)為其建造廠房，廠房建筑面積為1800平方米，2024年4月工程完工并辦理了驗(yàn)收手續(xù)，甲企業(yè)固定資產(chǎn)科目賬面記錄該廠房原值為2500萬(wàn)元（不含地價(jià)）。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則甲企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
（1）對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。（2）宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。甲企業(yè)宗地容積率=1800÷4000=0.45＜0.5，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=1500÷4000×1800×2=1350（萬(wàn)元）。（3）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；2024年應(yīng)納房產(chǎn)稅的月份是5—12月，共8個(gè)月。（4）甲企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（2500+1350）×（1-20%）×1.2%×8/12=24.64（萬(wàn)元）。
房產(chǎn)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
知識(shí)點(diǎn)出處
第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2025年考試教材第425,426,427頁(yè)
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