【2024考季】某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售原煤向購(gòu)買方收取全部?jī)r(jià)款500萬元，其中含從坑口到購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用40萬元、裝卸費(fèi)用10萬元，均已取得合法有效憑證。另將外購(gòu)原煤與自采原煤混合銷售取得銷售額460萬元，外購(gòu)原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。上述價(jià)款均不含增值稅，當(dāng)?shù)卦嘿Y源稅稅率8%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。
正確答案：
（1）計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。（2）納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（500-40-10）×8%+（460-200）×8%=56.8（萬元）。
資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
知識(shí)點(diǎn)出處
第八章 資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2024年考試教材第378,379頁(yè)
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