【2025考季】境內(nèi)甲公司在A國有一分支機構(gòu)，2024年甲公司境內(nèi)所得120萬元，A國分支機構(gòu)虧損150萬元；此外，甲公司從A國另取得特許權(quán)使用費所得10萬元。則分支機構(gòu)的虧損額中可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的是（ ?。┤f元。
正確答案：
其發(fā)生在A國分支機構(gòu)的當年度虧損額150萬元，僅可以用從該國取得的特許權(quán)使用費10萬元彌補，不得從當年度甲公司境內(nèi)盈利120萬元中彌補。當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)（120+10-150=-20萬元），則以境外分支機構(gòu)的虧損額（150萬元）超過盈利額（120+10=130萬元）的部分為實際虧損額（150-130=20萬元），按規(guī)定的期限（一般不超過5年）進行虧損彌補，未超過盈利額的部分為非實際虧損額（120萬元），可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
境外應(yīng)納稅所得額的計算
知識點出處
第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)
知識點頁碼
2025年考試教材第499,500,501,502頁
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